Vietnam Kurumlar Vergisi Danışmanlığı

Hızlı Cevap: Vietnam Kurumlar Vergisi 2026

Vietnam'da Kurumlar Vergisi (Corporate Income Tax / CIT) standart oranı 2026 itibarıyla %20'dir. Küçük ve orta ölçekli işletmeler için Amended Law on Corporate Income Tax 2025 kapsamında yıllık cirosu 3 milyar VND altı şirketlere %15, 3-50 milyar VND arası şirketlere %17 indirimli oran uygulanır. Petrol, doğalgaz ve nadir kaynak çıkarma faaliyetlerinde oran %25-%50 bandındadır. Beyan dönemi takvim yılıdır; geçici ödemeler üç aylık, yıllık nihai beyan ertesi yılın 31 Mart tarihine kadar verilir.

Türk yatırımcılar için kritik nokta şudur: Türkiye-Vietnam çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması (yürürlük: 9 Haziran 2017) temettü, faiz ve royalty gelirlerinde stopaj oranlarını düşürür. Türkiye-Vietnam arasında STA bulunmadığı için CIT planlaması, gümrük yapısından bağımsız ele alınmalıdır.

Vietnam Kurumlar Vergisi Sisteminin Yapısı

Vietnam vergi sistemi General Department of Taxation (GDT) tarafından yönetilir ve Maliye Bakanlığı (Ministry of Finance)'na bağlıdır. Kurumlar vergisi mevzuatının ana çerçevesi Law on Corporate Income Tax No. 14/2008/QH12 ve sonraki değişiklikleri (en güncel: Amended Law on Corporate Income Tax 2025) ile çizilir. Uygulama detayları Decree 218/2013/ND-CP ve güncellemelerinde yer alır.

CIT'in temel formülü:

CIT = (Vergiye Tabi Gelir − İndirilebilir Giderler − Kullanılabilir Geçmiş Yıl Zararları) × Vergi Oranı

Vergiye tabi gelir; mal/hizmet satışı, finansal gelirler, transfer gelirleri ve diğer gelirlerin toplamıdır. Vietnam'da geçmiş yıl zararları en fazla 5 yıl ileriye taşınabilir; geriye taşıma yoktur.

Vergi Mükellefi Kim?

• Yerli şirketler: Vietnam'da kurulu LLC, JSC ve şubeler; dünya çapındaki gelir üzerinden vergilendirilir.
• Yabancı şirketler (PE'siz): Sadece Vietnam kaynaklı gelir üzerinden Foreign Contractor Tax (FCT) ile stopaj usulü vergilendirilir.
• Temsilcilik ofisleri: Ticari faaliyet yasak olduğu için CIT yükümlüsü değildir; ancak yerel personel için PIT ve sosyal güvenlik yükümlülüğü vardır.

Güncel CIT Oranları (2026)

Yüksek teknoloji şirketleri ve teşvikli bölgelerdeki yatırımlar için 4 yıl tam muafiyet + sonraki 9 yıl %50 indirim kombinasyonu mümkündür. Bu rejim Law on Investment 2025 (yürürlük: 1 Mart 2026) ile sektör bazında yeniden tanımlanmıştır.

Beyan ve Ödeme Takvimi

Vietnam'da CIT beyan süreci üç ayaklıdır:

1. Üç aylık geçici tahmini ödeme: Her çeyrek sonu izleyen ayın 30'una kadar (Q1: 30 Nisan, Q2: 30 Temmuz, Q3: 30 Ekim, Q4: 30 Ocak). Yıl sonunda fiilen ödenmesi gereken CIT'in en az %80'i bu dört taksitte ödenmiş olmalıdır; aksi halde gecikme faizi tahakkuk eder.
2. Yıllık nihai beyan: Mali yıl bitimini izleyen 3. ayın son günü (takvim yılı kullanan şirketler için 31 Mart).
3. Transfer pricing dosyası: İlişkili taraf işlemleri olan şirketler için Decree 132/2020/ND-CP kapsamında Local File, Master File ve CbCR hazırlanır; yıllık CIT beyanı ile birlikte sunulur.

Mali yıl, takvim yılından farklı (örn. 1 Nisan – 31 Mart) seçilebilir; bu durumda vergi idaresine önceden bildirim ve onay gereklidir.

Gerekli Belgeler ve Defter Düzeni

CIT beyanının kabul edilebilir olması için şirketin Vietnamese Accounting Standards (VAS)'a uygun defter tutması zorunludur. IFRS uygulaması bazı büyük şirketler için 2025-2030 yol haritası ile kademeli kabul edilmektedir, ancak vergi beyanı hâlâ VAS bazlıdır.

Yıllık CIT dosyasında bulunması gerekenler

• Mali tablolar (bilanço, gelir tablosu, nakit akış, özsermaye değişim)
• CIT beyannamesi (Form 03/TNDN)
• Bağımsız denetim raporu (FDI şirketleri için zorunlu)
• Transfer pricing formu (Form 01)
• İndirilebilir giderlerin destekleyici belgeleri: e-fatura, banka dekontu, sözleşmeler
• Geçmiş yıl zarar mahsup tablosu
• Vergi teşviki uygulanıyorsa Investment Registration Certificate (IRC) kopyası

Vietnam'da 20 milyon VND üstü her gider için banka transferi ve geçerli e-fatura zorunludur; nakit ödenen giderler CIT matrahından düşülemez.

Maliyet Aralığı: Muhasebe ve CIT Danışmanlığı

Bu rakamlar Hanoi ve Ho Chi Minh City pazarı için ortalama değerlerdir; Da Nang, Hai Phong gibi şehirlerde %15-25 daha düşük olabilir.

Uzman Görüşü

"Türk yatırımcıların en çok yanıldığı nokta, kurumlar vergisini sadece %20 oranı üzerinden okumalarıdır. Oysa Vietnam'da gerçek vergi yükünü belirleyen üç değişken vardır: indirilebilir gider disiplini, teşvik bölgesi statüsü ve transfer pricing dokümantasyonu. Bir tekstil yatırımcısı Long An'da kurulduğunda %10 oranına ve 4 yıl muafiyete erişebilirken, aynı şirketi Hanoi merkezde kurarsa ilk günden %20 öder. Şirket lokasyonu, IRC başvurusundan önce vergisel olarak değerlendirilmelidir."

— Faisth Travel Agency, Hanoi Operasyon Direktörü

Sık Yapılan Hatalar

• Nakit ödenen giderlerin matraha dahil edilmesi: 20 milyon VND üstü nakit gider CIT'ten düşülemez; denetimde geri eklenir ve %20 ceza + günlük %0,03 faiz uygulanır.
• Üç aylık geçici ödemenin %80 eşiğinin altında kalması: Yıl sonunda hesaplanan CIT'in %80'inden az ödeme yapılmışsa, eksik kısma gecikme faizi işler.
• Transfer pricing dosyasının ihmal edilmesi: İlişkili taraf işlemi olan FDI şirketleri için Decree 132/2020 kapsamında dosya zorunludur; ihmali halinde 20-30 milyon VND ceza ve giderlerin reddi söz konusudur.
• Yabancı yönetici maaşının VAS dışı kayda alınması: Ekspat ücret, konaklama ve okul ödemelerinin Vietnam bordrosunda görünmemesi, hem PIT hem CIT matrahını bozar.
• Teşvik koşullarının yıllık takip edilmemesi: Yüksek teknoloji veya ihracat oranı şartına bağlı teşvikler, oran sağlanmadığında geriye dönük iptal edilir.

Türk Yatırımcı İçin Planlama Notları

Türkiye-Vietnam arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (DTAA) 2014'te imzalanmış, 9 Haziran 2017'de yürürlüğe girmiştir. Bu anlaşma kapsamında:

• Temettü stopajı: %5 (yatırım %25 üstü ise) veya %10 (diğer durumlar)
• Faiz stopajı: %10
• Royalty stopajı: %10

Bu oranlar Vietnam'ın iç mevzuatındaki standart oranlardan (faiz %5, royalty %10) düşük olmadığında uygulanmaz; her dosyada karşılaştırma yapılır. Türkiye'de elde edilen Vietnam kaynaklı gelirler için mahsup yöntemi uygulanır; Vietnam'da ödenen CIT, Türkiye'deki kurumlar vergisinden mahsup edilir.

Yatırım koruma boyutu için Türkiye-Vietnam Yatırım Koruma Anlaşması rehberini incelemenizi öneririz. Şirket yapısı kararı verirken maliyet kalemleri için Vietnam Şirket Kurma Maliyetleri 2026 sayfasındaki tabloları kullanabilirsiniz.

Resmi Kaynaklar ve Mevzuat

• General Department of Taxation (gdt.gov.vn) — CIT beyan formları ve duyurular
• Ministry of Finance (mof.gov.vn) — Yasal düzenleme metinleri
• T.C. Hanoi Büyükelçiliği — Yatırım ve ticaret rehberliği
• DEİK Türkiye-Vietnam İş Konseyi — Sektör raporları

İlgili Sayfalar

• Vietnam Şirket Kurma Maliyetleri 2026
• Türkiye-Vietnam Yatırım Koruma Anlaşması Rehberi
• Hanoi Fuar Ziyareti Danışmanlığı

Sıradaki Adım

Vietnam kurumlar vergisi planlaması, şirket kurma kararından önce ele alınmalıdır. Lokasyon seçimi, faaliyet kodu, ortaklık yapısı ve transfer pricing senaryosu birlikte değerlendirildiğinde, ilk 5 yılda %5-15 arası efektif vergi tasarrufu mümkündür. Mevcut ya da planlanan Vietnam yapınız için CIT modeli + teşvik analizi + DTAA değerlendirmesi içeren bir ön rapor talep edebilirsiniz. Ekibimiz dosyanızı 5 iş günü içinde Hanoi ofisinden geri döner.