Vietnam Çifte Vergilendirme Anlaşması Danışmanlığı
Vietnam-Türkiye Çifte Vergilendirme Anlaşması (DTAA) kapsamında mukimlik, temettü, faiz, telif ve hizmet gelirlerinin doğru vergilendirilmesi için operasyonel rehber: belgeler, oranlar, başvuru süreci ve sık yapılan hatalar.
Resmi kaynaklar
Hızlı Cevap: Vietnam-Türkiye Çifte Vergilendirme Anlaşması Nedir?
Türkiye Cumhuriyeti ile Vietnam Sosyalist Cumhuriyeti arasındaki Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması, 8 Temmuz 2014'te Ankara'da imzalanmış, 9 Haziran 2017'de yürürlüğe girmiştir ve 1 Ocak 2018'den itibaren her iki ülkede uygulanmaktadır. Anlaşma; temettü, faiz, gayrimaddi hak bedelleri (royalty), ticari kazanç, ücret ve sermaye değer artış kazançlarının hangi ülkede ve hangi oranda vergilendirileceğini belirler.
Pratikte üç temel soruyu yanıtlar: (1) Şirket veya kişi hangi ülkenin mukimi sayılır? (2) Gelir hangi ülkede doğmuştur? (3) Tevkifat (stopaj) oranı kaçtır ve mahsup nasıl yapılır? Vietnam tarafında uygulamayı General Department of Taxation (GDT), Türkiye tarafında ise Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) yürütür. Anlaşma metnine T.C. Resmi Gazete arşivinden ve gib.gov.tr üzerinden ulaşılabilir.
Vietnam.com.tr (Faisth Travel Agency markası) bu konuda mali müşavir veya YMM yerine geçmez. Biz, ticari işlemin yapısını kuruyor, mukimlik belgesi temin sürecini yönetiyor ve Vietnam tarafındaki vergi dairesi başvurularını koordine ediyoruz. Nihai beyan ve mahsup işlemi her zaman müşterinin Türkiye'deki mali müşaviri ile Vietnam'daki yerel muhasebe firması tarafından imzalanır.
Anlaşmadaki Temel Vergi Oranları
Türkiye-Vietnam DTAA'nın en sık başvurulan hükümleri tevkifat oranlarıyla ilgilidir. Aşağıdaki tablo, anlaşmanın 10, 11 ve 12. maddelerinde belirtilen azami tevkifat oranlarını Vietnam'ın iç mevzuatındaki standart oranla karşılaştırır.
| Gelir Türü | Vietnam İç Mevzuatı (Standart) | DTAA Azami Oranı | İlgili Madde |
|---|---|---|---|
| Temettü | %0 (kurumdan kuruma) / %5 (bireye) | %10 / %15 | Madde 10 |
| Faiz | %5 | %10 | Madde 11 |
| Gayrimaddi Hak Bedeli (Royalty) | %10 | %10 | Madde 12 |
| Teknik Hizmet Bedeli | %5 KV + %5 KDV | %10 | Madde 12/3 |
| Şube Kazancı Transferi | %0 | %0 | Madde 10/6 |
Önemli not: Vietnam'da iç mevzuat oranı DTAA oranından düşükse, otomatik olarak düşük olan uygulanır; mükellef DTAA'ya başvurmak zorunda değildir. Ancak DTAA'nın koruyucu hükümlerinden (örn. PE — daimi işyeri eşiği, çifte mukimlik tie-breaker) yararlanmak için mukimlik belgesi mutlaka sunulmalıdır.
DTAA Başvuru Süreci: Adım Adım
Vietnam tarafında DTAA hükümlerinden yararlanmak otomatik değildir. Circular 80/2021/TT-BTC ve onu güncelleyen düzenlemeler, başvuru sahibinin (Türk şirketi veya bireyi) Vietnam vergi dairesine dosya açmasını zorunlu kılar.
- Mukimlik Belgesinin Temini (Türkiye): Türk şirket, bağlı olduğu vergi dairesinden Mukimlik Belgesi (Certificate of Residence) alır. Süreç İstanbul/Ankara için ortalama 10-20 iş günüdür. Belge, geliri doğuran yılın takvim yılını kapsamalıdır.
- Apostil ve Tercüme: Mukimlik belgesi Lahey Apostil Sözleşmesi kapsamında apostillenir (Kaymakamlık/Valilik), ardından yeminli tercüman tarafından Vietnamcaya veya İngilizceye çevrilir. Vietnam Noteri tasdiki gerekir.
- Form 02/HTQT veya 03/HTQT Hazırlığı: Vietnam GDT'nin standart başvuru formları doldurulur. Form, gelir türüne göre değişir (Form 02 — gelir önce vergilendirildiyse iade; Form 03 — peşin tevkifat indirimi).
- Sözleşme ve Faturaların İbrazı: İki taraf arasındaki ticari sözleşme, faturalar, ödeme dekontları ve banka SWIFT mesajları dosyaya eklenir.
- Vietnam Vergi Dairesine Sunum: Dosya, ödeme yapan Vietnam şirketinin bağlı olduğu il vergi dairesine (Cục Thuế) sunulur. Yasal inceleme süresi 10 iş günü, ek belge talebi halinde toplam süre 40 iş gününe kadar uzayabilir.
- Karar ve Uygulama: Olumlu karar halinde indirimli oran (örn. %10 yerine %5) uygulanır veya fazla ödenen vergi iade edilir. Karara itiraz 30 gün içinde yapılır.
Gerekli Belgeler Listesi
Tipik bir Türkiye-Vietnam DTAA başvurusu için hazırlanması gereken belgeler:
- Mukimlik Belgesi (Türk vergi dairesinden, ilgili takvim yılını kapsayan, apostilli)
- Yeminli tercüme (Türkçe → Vietnamca veya İngilizce)
- Vietnam noter tasdiki (công chứng)
- Ticari sözleşme aslı veya noter onaylı sureti
- Fatura ve proforma fatura kopyaları
- Banka ödeme dekontları (SWIFT MT103)
- Vietnam tarafındaki ödeyici şirketin Investment Registration Certificate (IRC) ve Enterprise Registration Certificate (ERC) kopyaları
- Form 02/HTQT veya 03/HTQT (Vietnamca, ıslak imzalı)
- Yetkili imza sirküleri ve vekaletname (Vietnam'da temsil için)
- Hizmet işlerinde: Daimi işyeri (PE) oluşmadığına dair beyan ve destekleyici kayıtlar (gün sayısı, personel listesi)
Maliyet Aralığı (2026 İtibarıyla)
| Hizmet Kalemi | Tahmini Maliyet (USD) | Süre |
|---|---|---|
| Türkiye'de mukimlik belgesi + apostil | $80 - $150 | 10-20 iş günü |
| Yeminli tercüme (Türkçe-Vietnamca) | $60 - $120 / belge | 3-5 iş günü |
| Vietnam noter tasdiki | $30 - $70 | 1-2 iş günü |
| Form 02/03 hazırlığı ve dosya yönetimi (Vietnam yerel danışman) | $500 - $1.500 | 5-10 iş günü |
| Vietnam.com.tr koordinasyon ücreti | $400 - $900 | Süreç boyunca |
| Toplam tahmini bütçe | $1.100 - $2.800 | 4-8 hafta |
Bu rakamlar tek bir gelir akışı (örn. bir teknik hizmet sözleşmesi) içindir. Çoklu sözleşme, çoklu yıl başvurusu veya itiraz aşamasında maliyet artar. Tutarın %10'unu aşan vergi tasarrufu yoksa DTAA başvurusu ekonomik olmayabilir; biz başvurudan önce maliyet-fayda analizini yazılı sunarız.
Uzman Görüşü
"Türk şirketlerin en sık yaptığı hata, Vietnam'a hizmet faturası kesip 'bizim Türkiye'de mukim olmamız yeterli, Vietnam stopajı uygulanmaz' diye düşünmesidir. Oysa Vietnam ödeyici şirket, mukimlik belgesi ve onaylı form gelene kadar tam oranlı tevkifat yapmak zorundadır. İade süreci başlatılabilir ama 6-12 ay sürebilir ve nakit akışını ciddi etkiler. Doğrusu, sözleşme imzalanmadan önce mukimlik dosyasının hazır olmasıdır."
— Hanoi Operasyon Koordinatörü, Vietnam.com.tr
Sık Yapılan Hatalar
- Yıl uyumsuzluğu: 2025 yılında doğan gelir için 2024 yılı mukimlik belgesi sunmak. Belge, gelirin doğduğu takvim yılını kapsamalıdır.
- Apostil eksikliği: Mukimlik belgesi sadece vergi dairesi kaşesiyle Vietnam'a gönderiliyor; Vietnam vergi dairesi apostilli ve noter tasdikli belge ister.
- PE riskinin göz ardı edilmesi: Türk teknisyenin Vietnam'da 183 günden fazla kalması halinde 'daimi işyeri' (PE) doğar ve gelir tamamen Vietnam'da vergilendirilir. DTAA Madde 5 bu eşiği net belirler.
- Royalty-hizmet ayrımı: Yazılım lisansı veya know-how transferi 'royalty' (Madde 12), eğitim ve danışmanlık 'teknik hizmet' (Madde 7). Yanlış sınıflandırma %10 yerine %20 tevkifat doğurabilir.
- Beneficial owner testi: Türk şirketin gerçek lehdar (beneficial owner) olmadığı, üçüncü ülke şirketinin perde arkasında olduğu tespit edilirse DTAA reddedilir. Amended Law on Enterprises 2025 (1 Temmuz 2025 yürürlük) ile UBO açıklaması zorunlu hale geldi.
İlgili Hizmetlerimiz
Çifte vergilendirme planlaması, çoğu zaman daha geniş bir Vietnam yapılanması içinde değerlendirilir:
- Vietnam'da Şirket Kurmak — LLC veya JSC ile Vietnam'da mukim olarak vergilendirilmek
- Vietnam Temsilcilik Ofisi Açma — Gelir doğurmayan yapı; DTAA'da PE sayılmama avantajı
- Vietnam'da İthalat İhracat Şirketi Kurma — Mal ticaretinde transfer pricing ve gümrük etkileşimi
- Vietnam Pazar Giriş Stratejisi — Vergi yapılanmasını giriş modelinden önce belirlemek
Resmi Kaynaklar
- Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) — Türkiye-Vietnam DTAA tam metni ve mukimlik belgesi başvurusu
- General Department of Taxation (Vietnam GDT) — Circular 80/2021/TT-BTC ve formlar
- Vietnam Ministry of Finance — Tax treaty politikaları
- T.C. Ticaret Bakanlığı — İkili ticaret ve yatırım istatistikleri
Sıradaki Adım
Vietnam'a fatura kesecek veya Vietnam'dan temettü/faiz/royalty alacak bir Türk şirketiyseniz, sözleşme imzalanmadan önce DTAA pozisyonunuzu netleştirmek nakit akışınızı korur. Bize iki belgeyle ulaşın: (1) imzalanacak sözleşmenin taslağı, (2) Türk şirketinizin son vergi dairesi yazısı. 5 iş günü içinde yazılı bir DTAA değerlendirme notu (tevkifat oranı, başvuru gerekip gerekmediği, tahmini maliyet) sunarız. Bu not, mali müşavirinizin de kullanabileceği teknik bir dosyadır.
Sıkça sorulanlar
Bu sayfa için sorular.
Sorunuz aşağıda yoksa, doğrudan WhatsApp veya forma yazın.
Sorunuzu WhatsApp'tan yazın
Türkiye-Vietnam Çifte Vergilendirme Anlaşması ne zaman yürürlüğe girdi ve hangi vergileri kapsıyor?
Anlaşma 8 Temmuz 2014'te Ankara'da imzalandı, 9 Haziran 2017'de yürürlüğe girdi ve 1 Ocak 2018'den itibaren her iki ülkede uygulanmaya başladı. Kapsamına Türkiye tarafında gelir vergisi ve kurumlar vergisi; Vietnam tarafında ise Personal Income Tax (PIT) ve Corporate Income Tax (CIT) girer. KDV, ÖTV gibi tüketim vergileri kapsam dışındadır. Anlaşma metnine GİB resmi sitesi üzerinden ulaşılabilir. Metin OECD Model Vergi Anlaşması temellidir; ancak teknik hizmet bedellerinde BM Modeli benzeri özel hüküm içerir.
Vietnam'a hizmet faturası kestiğimde otomatik olarak indirimli oran mı uygulanır?
Hayır. Vietnam ödeyici şirket, sizden mukimlik belgesi ve onaylı DTAA başvuru formu gelmeden tam oranlı tevkifat yapmak zorundadır. Circular 80/2021/TT-BTC mükellefin belge sunma yükümlülüğünü açıkça düzenler. Belgeler ödeme tarihinden önce ulaşırsa indirimli oran (örn. teknik hizmette %10) doğrudan uygulanır; sonradan ulaşırsa iade prosedürü işletilir, bu da 6-12 ay sürebilir. En sağlıklı yol, sözleşme imzalanmadan önce mukimlik dosyasını hazırlamaktır.
Vietnam'da daimi işyeri (Permanent Establishment) ne zaman oluşur?
DTAA Madde 5'e göre Türk şirketi şu durumlarda Vietnam'da PE oluşturmuş sayılır: (1) Vietnam'da 6 aydan fazla süren şantiye, montaj veya gözetim faaliyeti; (2) çalışanlarının Vietnam'da herhangi bir 12 aylık dönemde 183 günden fazla hizmet vermesi; (3) Vietnam'da sözleşme imzalama yetkisi olan bir acentenin bulunması. PE oluştuğunda Türk şirketin Vietnam'daki kazancı, sanki Vietnam mukimiymiş gibi %20 standart CIT'e tabi olur. Bu durumda DTAA koruması büyük ölçüde kaybedilir; doğrudan şube veya temsilcilik açmak daha avantajlı olabilir.
Mukimlik belgesini Türkiye'de nasıl alırım, ne kadar geçerlidir?
Şirket merkezinizin bağlı olduğu vergi dairesine yazılı dilekçeyle başvurursunuz. Talep edilen belgeler: vergi levhası, ticaret sicil gazetesi, son yıl kurumlar vergisi beyannamesi ve hangi ülke-hangi yıl için istendiğine dair açıklama. Gelir İdaresi Başkanlığı belgeyi düzenler. Süreç İstanbul, Ankara, İzmir için ortalama 10-20 iş günü, anadolu illerinde 30 güne çıkabilir. Belge bir takvim yılını kapsar; 2026 gelirleri için 2026 belgesi gerekir. Vietnam tarafına sunulmadan önce apostil + yeminli tercüme + Vietnam noter tasdiki üçlüsü tamamlanmalıdır.
Royalty (gayrimaddi hak bedeli) ile teknik hizmet bedeli arasındaki fark nedir?
Bu ayrım pratikte en çok hata yapılan konudur. Royalty (Madde 12): patent, marka, yazılım lisansı, know-how, telif hakkı kullanım bedelleri — yani bilginin veya hakkın kullanımı. Teknik hizmet (Madde 7 / Madde 12-3): mühendislik, danışmanlık, eğitim — yani hizmetin ifası. Vietnam iç mevzuatında royalty %10 CIT tevkifatına, teknik hizmet ise %5 CIT + %5 KDV'ye tabidir. Sözleşmede her iki unsur birlikte yer alıyorsa (örn. yazılım lisansı + kurulum hizmeti), bedel ayrıştırılmalıdır; aksi halde Vietnam vergi dairesi tüm bedeli royalty sayıp daha yüksek vergi uygulayabilir.
Vietnam'da ödediğim vergiyi Türkiye'de nasıl mahsup ederim?
Türkiye, Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 33 uyarınca yurt dışında ödenen vergileri mahsup metoduyla tanır. Mahsup için: (1) Vietnam vergi dairesinden alınmış vergi ödeme belgesi (chứng từ nộp thuế); (2) Vietnam noter tasdiki ve apostil; (3) Türkçe yeminli tercüme gereklidir. Mahsup edilebilecek tutar, aynı gelirin Türkiye'de doğurduğu kurumlar vergisini aşamaz (ordinary credit). Beyanname KV-1 formunda 'yurt dışında ödenen vergiler' satırında gösterilir. Vietnam tarafındaki tevkifat sertifikası olmadan mahsup reddedilir; bu nedenle dosyayı her ödeme için anlık arşivleyin.
Çifte mukimlik (dual residence) durumunda hangi ülke vergilendirir?
Bir gerçek kişi hem Türkiye'de hem Vietnam'da ikamet kriterlerini sağlıyorsa, DTAA Madde 4'teki tie-breaker testleri sırayla uygulanır: (1) daimi mesken nerede? (2) hayati menfaatlerin merkezi (aile, ekonomik bağlar)? (3) mutad mesken? (4) vatandaşlık? (5) çözümsüz kalırsa iki ülke vergi idareleri karşılıklı anlaşma usulüne (MAP) gider. Şirketler için kriter daha basittir: etkin yönetim yeri (place of effective management). Yönetim kurulu toplantıları nerede yapılıyor, kararlar nereden alınıyor sorusu belirleyicidir. Çifte mukimlik şüphesi varsa beyandan önce yazılı görüş (advance ruling) almak güvenli yoldur.
DTAA başvurusu reddedilirse ne yaparım?
Vietnam vergi dairesinin red kararına karşı 30 gün içinde idari itiraz (khiếu nại) yapılır. İtiraz aynı vergi dairesi müdürlüğüne sunulur, çözülmezse il düzeyinde Cục Thuế'ye, ardından General Department of Taxation'a taşınır. İdari yol tükenirse İdari Mahkeme'ye dava açılabilir; süre red kararından itibaren 1 yıldır. Paralel olarak Türkiye-Vietnam DTAA Madde 25 kapsamında karşılıklı anlaşma usulü (MAP) başlatılabilir; Türk mükellef GİB'e başvurur, iki vergi idaresi doğrudan görüşür. MAP süreci 1-2 yıl sürer ama yargı sürecinden daha düşük maliyetlidir. Hangi yolun seçileceği itiraz konusunun maddi tutarına ve emsal değerine bağlıdır.
İlgili sayfalar
Aynı kategoride diğer sayfalar
Vietnam Tedarikçi Araştırması
Vietnam tedarikçi araştırması nasıl yapılır? Üretici doğrulama, fabrika denetimi, fiyat kıyaslama ve sözleşme adımları. 2026 güncel maliyet ve süre rehberi.
İncele AT-02Vietnam Fabrika Ziyareti Organizasyonu
Vietnam fabrika ziyareti organizasyonu: tedarikçi doğrulama, denetim, tercüman, ulaşım ve rapor süreci. 2026 güncel maliyet, belge ve operasyonel rehber.
İncele AT-02Vietnam Ofis Adresi ve Sanal Ofis
Vietnam ofis adresi ve sanal ofis seçimi: LLC/RO kuruluşu için yasal adres şartları, Decree 01/2021 uyumluluğu, maliyet aralıkları (50-800 USD/ay) ve sık yapılan hatalar.
İncele AT-02Vietnam Şirket Kurma Süreci ve Zaman Planı
Vietnam'da LLC, JSC ve temsilcilik kuruluşu için gerçekçi süre planı: IRC + ERC sırası, tercüme-tasdik aşamaları, banka hesabı ve 2026 mevzuatına göre toplam takvim.
İnceleSıradaki adım
Konunuzu birlikte değerlendirelim.
Telefon, WhatsApp veya formdan yazın — hangi belge / ne süre / ne maliyet net cevap verelim. İlk konsültasyon ücretsiz.
Vietnam.com.tr resmi kurum değildir; danışmanlık verir.